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作者： 刘筱攸 刘艺文
近期，广州银行在选聘IPO审计服务机构时，同时招标了三家会计师事务所，一家为主选，两家为备选，当主选会计师事务所出现受到监管处罚等情况时，将自动选用备选事务所。此外，湖南兵器在选聘会计师事务所时，要求会计所承诺未受到监管暂停受理申报材料的限制、证券业务资格不会暂停，否则赔偿双倍费用。
显然，当审计机构在依法审计经营主体时，经营主体也在以严格的眼光审视审计机构。有的会计师事务所去投标，甚至会被要求具有与招标人资产规模、业务复杂程度等相匹配的规模、资源和风险承受能力。
审计机构正面临更严格的市场化淘汰机制，执业质量被前所未有地置于一个重要评判位置。良好的商业信誉、健全的财务会计制度、未被监管处罚的清白历史、稳定负责的执业团队……这些“软实力”跟执业资格证代表的“硬门槛”一样重要。对此，审计机构应有足够的心理准备。
今年以来，监管对会计师事务所的罚单密集落地。截至目前，证券监管部门已13次处罚从事证券业务的会计师事务所。从处罚频次看，前8个月处罚单数已接近去年全年19份行政处罚纪录；从处罚金额看，前8个月处罚金额达1.25亿元，是去年全年的1.3倍。天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）、大华会计师事务所（特殊普通合伙）均已被暂停从事证券服务业务6个月。
根据现行规定，中介机构遭受处罚，其所服务企业发行上市进程将会受到影响，这也是上述企业遴选审计机构时留有余地的重要原因。压实中介机构“看门人”责任的监管取向，通过经营主体的“挑三拣四”传导至中介机构，有助于提升勤勉尽责的行动自觉，把严的基调落实到位。
包括审计机构在内的中介机构重要性不言而喻，它们在推动公司上市和融资过程中，扮演着“看门人”的角色。只有包括审计机构在内的IPO中介机构严格履行核查验证之责，确保自身执业过程的公正性、专业性和透明度，才能筛选出优质企业进入资本市场，打击那些“带病闯关”的项目，从源头提高上市公司质量，保护投资者合法权益。
有理由相信，随着中介机构整体执业质量的提高，市场运行效率和透明度将进一步提升，资本市场稳定性也将进一步夯实。
